越南CRS政策及申报规则 实操合规与常见问题解答

一、越南CRS的法规基础与适用范围

根据越南财政部2026年1月12日发布的《自动交换金融账户信息实施条例修订案》（官方来源：越南财政部官网mof.gov.vn，2026年1月15日公开），越南CRS的执行规则完成第三次修订，本次修订调整了账户豁免门槛、尽职调查流程及信息交换范围，是当前越南CRS申报的核心法律依据。越南于2018年正式签署《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》，成为CRS参与辖区，截至2026年6月已与128个国家和地区签署双边信息交换协议。

越南CRS的适用主体分为两类，一类是申报义务主体，即越南境内的所有金融机构，包括存款机构、托管机构、投资机构、特定保险机构四类；另一类是信息申报对象，即持有越南金融账户的非居民个人、非居民实体及被动非金融实体的最终受益所有人。2026年修订案取消了原有的个人账户余额低于100万美元豁免申报的规则，所有非居民个人账户无论余额高低均需纳入申报范围；实体账户余额低于25万美元的可豁免首次申报，后续自然年度末余额达标即需纳入申报范围。

二、越南CRS申报核心要求与材料清单

2.1 申报主体义务

越南境内金融机构是越南CRS申报的第一责任主体，需按年度完成非居民金融账户的尽职调查、信息收集、核验及报送工作，同时需将CRS相关申报记录留存至少5年，以备税务部门核查。跨境企业、个人作为金融账户持有人，需配合金融机构完成身份信息核验，如实提交税收居民身份相关材料，不得提供虚假或误导性信息。

2.2 申报材料要求

根据越南国家银行2026年2月发布的《金融机构CRS尽职调查操作指引》（官方来源：越南国家银行官网sbv.gov.vn，2026年2月20日发布），越南CRS申报所需材料分为两类：

一是账户持有人需提交的材料，非居民个人需提供《税收居民身份声明表》、有效身份证件（护照或其他国际旅行证件）、境外税收居民身份证明；非居民实体需提供注册登记证明、实体税收居民身份证明、实际控制人身份证明文件；若实体为被动非金融实体，还需额外提供最终受益所有人的身份证明、税收居民证明及持股比例证明材料。

二是金融机构需报送至税务部门的材料，包括非居民账户基本信息、账户年度末余额或净值、年度内取得的利息、股息、出售金融资产的收益及其他投资收益明细、账户持有人的税收居民身份信息及纳税人识别号。

三、越南CRS申报流程与办理周期

1. 每年1月1日至3月31日，金融机构对存量账户和当年新增账户开展全面尽职调查，通过身份信息比对、证件核验等方式识别非居民账户，标记需申报的账户清单。
2. 每年4月1日至5月31日，金融机构向需申报账户的持有人发送信息核实通知，收集完整的税收居民身份材料，对存在信息缺失或存疑的账户，要求持有人在15个工作日内补充材料。
3. 每年6月1日至6月30日，金融机构将核验后的申报信息上传至越南财政部税务总局的CRS专用申报系统，完成线上申报并获取申报回执。
4. 每年9月前，越南税务总局完成申报信息的校验汇总，与已签署交换协议的辖区完成年度信息交换。

越南CRS办理周期方面，金融机构完成单批次非居民账户尽职调查的平均时长为15-30个工作日（2025-2026年官方公布的平均处理时长，来源：越南税务总局官网tax.gov.vn，2026年3月发布），账户持有人补充材料的时长不计入该周期。逾期申报的金融机构将被处以1亿-5亿越南盾的行政罚款（约合人民币2.9万-14.5万，2025-2026年处罚标准，以官方最新公布为准）；账户持有人提供虚假身份信息的，将被处以5000万-2亿越南盾的罚款，情节严重的将被追究刑事责任。

四、越南CRS申报费用标准

越南税务总局对金融机构的CRS申报不收取任何行政费用，金融机构为完成尽职调查、系统对接产生的运营成本由机构自行承担。部分商业银行为覆盖非居民账户的材料核验、背景调查成本，会向非居民账户持有人收取一定的服务费用，2025-2026年的行业收费区间为20万-100万越南盾/账户（约合人民币58-290元，以各金融机构官方公示为准，来源：越南银行协会2026年1月发布的行业服务收费指导标准）。

若账户持有人对身份核验结果存在异议，可向金融机构提交复核申请，复核不收取额外费用，复核周期通常为7-10个工作日。

五、越南CRS信息交换规则与覆盖辖区

上述覆盖辖区清单来源于越南财政部2026年3月发布的《CRS信息交换伙伴辖区清单》，后续新增或调整辖区以官方最新通知为准。

六、越南CRS常见认知误区澄清

有观点认为在越南开设的离岸账户不会被纳入越南CRS申报范围，该认知不符合法规要求。只要账户持有人为CRS参与辖区的税收居民，无论账户类型为离岸账户还是在岸账户，越南金融机构均需按规定将账户信息交换至持有人的税收居民辖区，仅养老账户、住房公积金账户、社会保险账户等明确列入豁免清单的账户类型可免于申报。

有跨境从业者认为实体账户只要低于25万美元就永远不需要申报，该认知存在偏差。25万美元的豁免门槛仅适用于首次申报，若后续自然年度末账户余额超过25万美元，当年即需纳入申报范围；即使账户余额持续低于25万美元，金融机构也有权对账户开展随机尽职调查，若核实为非居民账户仍需按规定报送信息。

有企业主担心越南CRS信息交换会导致双重征税，该担忧并无必要。CRS本身是涉税信息交换机制，不会新增任何纳税义务，若账户持有人已在越南就相关收入缴纳税款，可凭越南税务部门出具的完税证明，在其税收居民辖区申请税收抵免，避免双重征税，具体抵免规则依据各辖区与越南签署的避免双重征税协定执行。

七、越南CRS实操合规注意事项

账户持有人提交《税收居民身份声明表》时，若同时具有多个辖区的税收居民身份，需如实填写所有税收居民辖区的信息及对应纳税人识别号，金融机构会将账户信息分别交换至所有符合条件的辖区。若持有人未如实披露多重税收居民身份，金融机构核查发现后会将相关情况报送至越南税务部门，持有人可能面临行政或刑事处罚。

跨境企业在越南设立的子公司若属于越南税收居民，其账户本身不会被作为非居民账户申报，但若该子公司属于被动非金融实体，且境外母公司持有子公司25%以上股权，则子公司需配合金融机构披露母公司的最终受益所有人信息，相关信息将被交换至最终受益所有人的税收居民辖区。

若账户持有人对越南CRS申报的相关规则存在疑问，可直接向越南税务总局或账户开立的金融机构咨询，所有规则的解释权归越南财政部所有，实操中以官方最新发布的细则为准。